熱門文章
- [辦事指南] 深圳市寶安區(qū)各稅務(wù)所地址電話職責(zé)等信息
- [辦事指南] 深圳市電子印章簽章步驟
- [辦事指南] 深圳市電子稅務(wù)局基本登錄操作指引
- [工商登記] 關(guān)于深圳市電子印章常見問題
- [記賬報(bào)稅] 金蝶操作教程之五①——報(bào)表函數(shù)
- [記賬報(bào)稅] 深圳已取消《代理記賬許可證》
- [記賬報(bào)稅] 金蝶操作教程之四②——銀行存款日記賬
- [知識(shí)產(chǎn)權(quán)] “尼斯項(xiàng)目”、“國(guó)內(nèi)標(biāo)C”、“五方”指什么？
- [辦事指南] 關(guān)于委托銀行代扣稅款協(xié)議簽訂流程的通知
- [工商登記] 深圳市全流程網(wǎng)上商事登記系統(tǒng)操作手冊(cè)
- [最新政策] 關(guān)于開放打印商事登記變更（備案）通知書功能的
- [辦事指南] 深圳市國(guó)家稅務(wù)局公開電話
- [記賬報(bào)稅] 金蝶操作教程之二②——固定資產(chǎn)卡片錄入
- [法規(guī)政策] 企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法
淺談納稅籌劃
稅收負(fù)擔(dān)，簡(jiǎn)稱稅負(fù)，指納稅人因國(guó)家征稅而形成的負(fù)擔(dān)。
從企業(yè)財(cái)務(wù)來看，利潤(rùn)=收入-成本，可見成本的大小直接影響著企業(yè)的利潤(rùn)。而稅收將導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金的流出。稅收的存在或增加必然會(huì)減小企業(yè)的利潤(rùn)。企業(yè)在追求利潤(rùn)最大化（或企業(yè)價(jià)值最大化）的內(nèi)在動(dòng)因和激烈競(jìng)爭(zhēng)的外在動(dòng)因的共同作用下，總希望能夠減輕稅負(fù)，以最小的成本換取最大的企業(yè)利潤(rùn)。
于是便產(chǎn)生如下三個(gè)問題：1、稅收負(fù)擔(dān)能否減輕？2、減輕稅負(fù)的途徑有哪些？3、減輕稅負(fù)的最好途徑是什么？
第一個(gè)問題，從一國(guó)的宏觀稅負(fù)來看，一定時(shí)期內(nèi)不會(huì)減輕，是相對(duì)穩(wěn)定的。然而，這并不影響微觀稅負(fù)的減輕。納稅人從實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)了大量可以減輕稅收負(fù)擔(dān)的辦法，并通過對(duì)辦法的實(shí)施減輕稅負(fù)。
第二個(gè)問題，納稅人減輕稅負(fù)的途徑很多，如偷稅、漏稅、逃稅、欠稅、避稅、節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、停業(yè)或縮減業(yè)務(wù)規(guī)模等。
第三個(gè)問題是對(duì)第二個(gè)問題中各種減輕稅負(fù)方法的評(píng)價(jià)。以上方法可以分成消極應(yīng)對(duì)方法和積極應(yīng)對(duì)方法，其中停業(yè)和縮減業(yè)務(wù)是消極應(yīng)對(duì)，其他方法可以視為積極的應(yīng)對(duì)方法。在積極的應(yīng)對(duì)方法中，又可以分為合法、不違法和違法的方法。偷稅、漏稅、逃稅等都是違法行為，而節(jié)稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是合法行為，避稅是不違法行為。顯然，避稅、節(jié)稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是減輕稅負(fù)的最好途徑。如何利用這個(gè)最好的途徑就是在納稅籌劃了。
納稅籌劃有利于合理合法降低納稅人稅負(fù)，但這樣理解還不全面。納稅籌劃還有另一個(gè)重要的作用，就是幫助納稅人規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到納稅零風(fēng)險(xiǎn)。
所謂納稅風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人面對(duì)納稅而采取各種應(yīng)對(duì)行為時(shí)，可能涉及到的風(fēng)險(xiǎn)，其包括兩個(gè)方面：
1、多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)。由于種種原因，一些納稅人不僅不能減輕自身稅負(fù)反而多繳了稅。這雖然可以在法律上免除違法責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)，但其自身利益受到了損害，承擔(dān)了經(jīng)濟(jì)受損的風(fēng)險(xiǎn)。這大多是由于稅收政策法規(guī)眾多，且變動(dòng)頻繁，經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)人員因精力和能力所限，不可能及時(shí)全面地掌握所有政策法規(guī)，從而導(dǎo)致信息滯后，享受不到應(yīng)該享受的優(yōu)惠，導(dǎo)致多繳稅。
2、少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)。少繳稅將使納稅人面臨法律上的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)受到法律的懲罰。少繳稅風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：①故意偷稅風(fēng)險(xiǎn)。采取違法手段來達(dá)到少繳稅的目的，如少列收入、多列支出或虛假申報(bào)等。②彈性尋租風(fēng)險(xiǎn)。尋租的具體做法多是與稅務(wù)機(jī)關(guān)中的個(gè)人搞關(guān)系，并不惜對(duì)其進(jìn)行賄賂。隨著我國(guó)反腐敗以及對(duì)經(jīng)濟(jì)案件打擊力度的加大，這種做法的風(fēng)險(xiǎn)越來越大，其不僅不會(huì)幫助企業(yè)少繳稅，相反會(huì)加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)并處罰款。③政策信息風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)主觀上并不想違法，但由于其對(duì)稅法不夠精通，觸犯法律卻全然不知。這主要指由于政策法規(guī)信息滯后或財(cái)會(huì)人員水平有限，未能按規(guī)定處理納稅事宜，從而少繳稅或未按時(shí)繳稅，結(jié)果受到法律的處罰。④納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃在減少稅負(fù)的過程中也存在風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)橛锌赡芑I劃人員制作的方案得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，有時(shí)納稅人還需要從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度去考慮問題。
要想化解納稅風(fēng)險(xiǎn)，納稅人必須做到知己知彼，不僅要對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查工作和其依據(jù)有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)，而且還要清楚自己的業(yè)務(wù)活動(dòng)。但以上兩方面的信息，對(duì)于很多企業(yè)來說都不能做到全面準(zhǔn)確的掌握，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)并不是一件容易的事情。納稅人有必要借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的力量，利用中介機(jī)構(gòu)的專門人才，幫助企業(yè)弄清以上兩方面的信息，并利用其納稅籌劃方面的知識(shí)，有效地幫助企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到納稅零風(fēng)險(xiǎn)。
所謂納稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，繳納稅款及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)很小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。
一般而言，納稅人對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)僅限于少繳稅款，他們認(rèn)為只有直接獲取稅收上好處的籌劃才是成功的籌劃，不能直接獲取稅收上好處的籌劃不是成功的籌劃。其實(shí)不然，如果不顧納稅風(fēng)險(xiǎn)一味地少繳款，不僅會(huì)給納稅人帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失（如加收滯納金及罰款），還會(huì)造成不必要的聲譽(yù)損失甚至刑事責(zé)任。
要正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃，首先要對(duì)納稅籌劃進(jìn)行準(zhǔn)確定位，為此先要區(qū)分稅收籌劃、稅務(wù)籌劃和納稅籌劃這三個(gè)概念。
稅收籌劃既包括稅務(wù)部門籌劃也包括納稅人的納稅籌劃，它是一個(gè)總的概念。
稅務(wù)籌劃則指稅務(wù)部門為充分實(shí)現(xiàn)稅收的調(diào)節(jié)功能和堵塞稅收漏洞而進(jìn)行的籌劃。
納稅籌劃則專指納稅人所進(jìn)行的籌劃活動(dòng)，具體指納稅人在非違法的前提下，以減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)納稅零風(fēng)險(xiǎn)為目的，而進(jìn)行的避稅、節(jié)稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的活動(dòng)。
納稅籌劃具有超前性、全局性、成本性、屏蔽性等特點(diǎn)。這里講講超前性。所謂超前性，是指納稅籌劃要在事先進(jìn)行，一旦業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，事實(shí)已經(jīng)存在，納稅義務(wù)已經(jīng)形成，此時(shí)便無法籌劃。所以進(jìn)行納稅籌劃必須具有超前意識(shí)。一些企業(yè)由于對(duì)納稅籌劃存在誤解，他們希望將納稅籌劃人員請(qǐng)到企業(yè)，付了費(fèi)用就可以使自己少繳稅款。但由于其業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，不可能逃避納稅義務(wù)，納稅籌劃人員又不可能幫助其進(jìn)行偷稅，因此一些客戶深感失望。如果納稅人知道納稅籌劃的這一特點(diǎn)，在事實(shí)發(fā)生之前就請(qǐng)籌劃人員參與，則效果便會(huì)大不一樣。
從企業(yè)財(cái)務(wù)來看，利潤(rùn)=收入-成本，可見成本的大小直接影響著企業(yè)的利潤(rùn)。而稅收將導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金的流出。稅收的存在或增加必然會(huì)減小企業(yè)的利潤(rùn)。企業(yè)在追求利潤(rùn)最大化（或企業(yè)價(jià)值最大化）的內(nèi)在動(dòng)因和激烈競(jìng)爭(zhēng)的外在動(dòng)因的共同作用下，總希望能夠減輕稅負(fù)，以最小的成本換取最大的企業(yè)利潤(rùn)。
于是便產(chǎn)生如下三個(gè)問題：1、稅收負(fù)擔(dān)能否減輕？2、減輕稅負(fù)的途徑有哪些？3、減輕稅負(fù)的最好途徑是什么？
第一個(gè)問題，從一國(guó)的宏觀稅負(fù)來看，一定時(shí)期內(nèi)不會(huì)減輕，是相對(duì)穩(wěn)定的。然而，這并不影響微觀稅負(fù)的減輕。納稅人從實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)了大量可以減輕稅收負(fù)擔(dān)的辦法，并通過對(duì)辦法的實(shí)施減輕稅負(fù)。
第二個(gè)問題，納稅人減輕稅負(fù)的途徑很多，如偷稅、漏稅、逃稅、欠稅、避稅、節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、停業(yè)或縮減業(yè)務(wù)規(guī)模等。
第三個(gè)問題是對(duì)第二個(gè)問題中各種減輕稅負(fù)方法的評(píng)價(jià)。以上方法可以分成消極應(yīng)對(duì)方法和積極應(yīng)對(duì)方法，其中停業(yè)和縮減業(yè)務(wù)是消極應(yīng)對(duì)，其他方法可以視為積極的應(yīng)對(duì)方法。在積極的應(yīng)對(duì)方法中，又可以分為合法、不違法和違法的方法。偷稅、漏稅、逃稅等都是違法行為，而節(jié)稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是合法行為，避稅是不違法行為。顯然，避稅、節(jié)稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是減輕稅負(fù)的最好途徑。如何利用這個(gè)最好的途徑就是在納稅籌劃了。
納稅籌劃有利于合理合法降低納稅人稅負(fù)，但這樣理解還不全面。納稅籌劃還有另一個(gè)重要的作用，就是幫助納稅人規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到納稅零風(fēng)險(xiǎn)。
所謂納稅風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人面對(duì)納稅而采取各種應(yīng)對(duì)行為時(shí)，可能涉及到的風(fēng)險(xiǎn)，其包括兩個(gè)方面：
1、多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)。由于種種原因，一些納稅人不僅不能減輕自身稅負(fù)反而多繳了稅。這雖然可以在法律上免除違法責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)，但其自身利益受到了損害，承擔(dān)了經(jīng)濟(jì)受損的風(fēng)險(xiǎn)。這大多是由于稅收政策法規(guī)眾多，且變動(dòng)頻繁，經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)人員因精力和能力所限，不可能及時(shí)全面地掌握所有政策法規(guī)，從而導(dǎo)致信息滯后，享受不到應(yīng)該享受的優(yōu)惠，導(dǎo)致多繳稅。
2、少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)。少繳稅將使納稅人面臨法律上的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)受到法律的懲罰。少繳稅風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：①故意偷稅風(fēng)險(xiǎn)。采取違法手段來達(dá)到少繳稅的目的，如少列收入、多列支出或虛假申報(bào)等。②彈性尋租風(fēng)險(xiǎn)。尋租的具體做法多是與稅務(wù)機(jī)關(guān)中的個(gè)人搞關(guān)系，并不惜對(duì)其進(jìn)行賄賂。隨著我國(guó)反腐敗以及對(duì)經(jīng)濟(jì)案件打擊力度的加大，這種做法的風(fēng)險(xiǎn)越來越大，其不僅不會(huì)幫助企業(yè)少繳稅，相反會(huì)加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)并處罰款。③政策信息風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)主觀上并不想違法，但由于其對(duì)稅法不夠精通，觸犯法律卻全然不知。這主要指由于政策法規(guī)信息滯后或財(cái)會(huì)人員水平有限，未能按規(guī)定處理納稅事宜，從而少繳稅或未按時(shí)繳稅，結(jié)果受到法律的處罰。④納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃在減少稅負(fù)的過程中也存在風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)橛锌赡芑I劃人員制作的方案得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，有時(shí)納稅人還需要從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度去考慮問題。
要想化解納稅風(fēng)險(xiǎn)，納稅人必須做到知己知彼，不僅要對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查工作和其依據(jù)有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)，而且還要清楚自己的業(yè)務(wù)活動(dòng)。但以上兩方面的信息，對(duì)于很多企業(yè)來說都不能做到全面準(zhǔn)確的掌握，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)并不是一件容易的事情。納稅人有必要借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的力量，利用中介機(jī)構(gòu)的專門人才，幫助企業(yè)弄清以上兩方面的信息，并利用其納稅籌劃方面的知識(shí)，有效地幫助企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到納稅零風(fēng)險(xiǎn)。
所謂納稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，繳納稅款及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)很小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。
一般而言，納稅人對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)僅限于少繳稅款，他們認(rèn)為只有直接獲取稅收上好處的籌劃才是成功的籌劃，不能直接獲取稅收上好處的籌劃不是成功的籌劃。其實(shí)不然，如果不顧納稅風(fēng)險(xiǎn)一味地少繳款，不僅會(huì)給納稅人帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失（如加收滯納金及罰款），還會(huì)造成不必要的聲譽(yù)損失甚至刑事責(zé)任。
要正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃，首先要對(duì)納稅籌劃進(jìn)行準(zhǔn)確定位，為此先要區(qū)分稅收籌劃、稅務(wù)籌劃和納稅籌劃這三個(gè)概念。
稅收籌劃既包括稅務(wù)部門籌劃也包括納稅人的納稅籌劃，它是一個(gè)總的概念。
稅務(wù)籌劃則指稅務(wù)部門為充分實(shí)現(xiàn)稅收的調(diào)節(jié)功能和堵塞稅收漏洞而進(jìn)行的籌劃。
納稅籌劃則專指納稅人所進(jìn)行的籌劃活動(dòng)，具體指納稅人在非違法的前提下，以減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)納稅零風(fēng)險(xiǎn)為目的，而進(jìn)行的避稅、節(jié)稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的活動(dòng)。
納稅籌劃具有超前性、全局性、成本性、屏蔽性等特點(diǎn)。這里講講超前性。所謂超前性，是指納稅籌劃要在事先進(jìn)行，一旦業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，事實(shí)已經(jīng)存在，納稅義務(wù)已經(jīng)形成，此時(shí)便無法籌劃。所以進(jìn)行納稅籌劃必須具有超前意識(shí)。一些企業(yè)由于對(duì)納稅籌劃存在誤解，他們希望將納稅籌劃人員請(qǐng)到企業(yè)，付了費(fèi)用就可以使自己少繳稅款。但由于其業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，不可能逃避納稅義務(wù)，納稅籌劃人員又不可能幫助其進(jìn)行偷稅，因此一些客戶深感失望。如果納稅人知道納稅籌劃的這一特點(diǎn)，在事實(shí)發(fā)生之前就請(qǐng)籌劃人員參與，則效果便會(huì)大不一樣。
文章評(píng)論
發(fā)表評(píng)論：(匿名發(fā)表無需登錄，已登錄用戶可直接發(fā)表。) 登錄狀態(tài)：
未登錄,點(diǎn)擊登錄
粵公網(wǎng)安備44030602000782號(hào)