深圳市國家（地方）稅務(wù)局2014年16號
深圳市納稅信用管理實施辦法（試行）

   第一章 總  則

   第一條　為規(guī)范納稅信用管理，促進(jìn)納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布＜納稅信用管理辦法（試行）＞的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號公告），制定本辦法。
   第二條　本辦法所稱納稅信用管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動。
   第三條　本辦法適用于已在深圳市辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人（以下簡稱“企業(yè)納稅人”）以及個體工商戶和其他類型納稅人。
   扣繳義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法另行規(guī)定。
   第四條　深圳市納稅信用管理工作由深圳市國家稅務(wù)局（以下簡稱“市國稅局”）和深圳市地方稅務(wù)局（以下簡稱“市地稅局”）聯(lián)合組織，區(qū)級以及區(qū)級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)所轄地區(qū)納稅信用管理工作的具體實施。
   第五條　納稅信用管理遵循客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分級分類、動態(tài)調(diào)整的原則。
   第六條　市國稅局和市地稅局聯(lián)合推行納稅信用管理工作的信息化，規(guī)范統(tǒng)一全市納稅信用管理。
   第七條　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)積極參與社會信用體系建設(shè)，與相關(guān)部門建立信用信息共建共享機(jī)制，推動納稅信用與其他社會信用聯(lián)動管理。

第二章 納稅信用信息采集

   第八條　納稅信用信息采集是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人納稅信用信息的記錄和收集。
   第九條　納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。
   納稅人信用歷史信息包括納稅人基本信息、評價年度之前的納稅信用記錄和稅務(wù)系統(tǒng)外的其他信用記錄。
   稅務(wù)內(nèi)部信息包括評價年度內(nèi)的經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息；非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評價年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。
外部信息包括評價年度內(nèi)的外部參考信息和外部評價信息。外部參考信息是指稅務(wù)系統(tǒng)外的其他信用記錄；外部評價信息是指從稅務(wù)系統(tǒng)外取得的影響納稅人納稅信用評價的指標(biāo)信息。
   第十條　納稅信用信息采集工作由市國稅局和市地稅局組織，區(qū)級以及區(qū)級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)具體實施。
   第十一條　本辦法第九條第二款納稅人信用歷史信息中的基本信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集，稅務(wù)管理系統(tǒng)中暫缺的信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅人申報采集。
   評價年度之前的納稅信用記錄和稅務(wù)系統(tǒng)外的其他信用記錄，從納稅信用管理系統(tǒng)和深圳市信用信息平臺等渠道中采集。
   第十二條　本辦法第九條第三款稅務(wù)內(nèi)部信息從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集。
   第十三條　本辦法第九條第四款外部信息主要通過稅務(wù)管理系統(tǒng)、深圳市信用信息平臺、相關(guān)部門官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過新聞媒體或者媒介采集的信息應(yīng)核實后使用。

第三章 納稅信用評價標(biāo)準(zhǔn)

   第十四條　納稅信用評價采取年度評價指標(biāo)得分和直接判級方式。評價指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價信息。
年度評價指標(biāo)得分采取扣分方式。兼顧公平原則，納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評。
   直接判級適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。
   納稅信用評價指標(biāo)另行規(guī)定。
   第十五條　外部參考信息在年度納稅信用評價結(jié)果中記錄，與納稅信用評價信息形成聯(lián)動機(jī)制。
   第十六條　納稅信用評價周期為一個納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：
   （一）納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的；
   （二）本評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的；
   （三）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；
   （四）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；
?。ㄎ澹┮焉暾埗悇?wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；
?。┢渌粦?yīng)參加本期評價的情形。
   第十七條　納稅信用級別設(shè)A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分40分以上不滿70分的; D級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級確定的。
   第十八條　有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為A級：
   （一）實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；
   （二）上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的；
   （三）非正常原因，一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅按月申報納稅人連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負(fù)申報的，或按季申報納稅人連續(xù)2個季度或者累計3個季度零申報、負(fù)申報的；
   （四）不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
   第十九條　有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級:
   （一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；
   （二）存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；
   （三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；
   （四）拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；
   （五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；
   （六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；
   （七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；
   （八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；
   （九）由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；
　（十）存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。
   第二十條　納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價：
   （一）由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時履行納稅義務(wù)的；
   （二）非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的；
   （三）國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不影響納稅信用評價的情形。

第四章 納稅信用評價和結(jié)果發(fā)布

   第二十一條　納稅信用由納稅人所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)評價，評價結(jié)果由市國稅局和市地稅局聯(lián)合發(fā)布。
   第二十二條　稅務(wù)機(jī)關(guān)每年1月啟動上一年度納稅信用評價工作，4月確定評價結(jié)果，并在市國稅局、市地稅局門戶網(wǎng)站等平臺提供查詢服務(wù)，納稅人可查詢本單位（或個人）等級評價的詳細(xì)信息，社會公眾可查詢等級評價的公開信息。
   第二十三條　納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可以書面向所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)評。所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定進(jìn)行復(fù)核。
   第二十四條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用級別實行動態(tài)調(diào)整。
因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價年度需扣減信用評價指標(biāo)得分或者直接判級的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定，在獲知影響納稅信用級別信息10個工作日內(nèi)，調(diào)整其以前年度納稅信用評價結(jié)果和記錄。
   納稅人因第十六條第三、四、五項所列情形解除而向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)充納稅信用評價的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定處理。
   第二十五條　納稅人信用評價狀態(tài)變化時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過手機(jī)短信、微信、門戶網(wǎng)站辦稅服務(wù)廳提示等方式通知、提醒納稅人。
   第二十六條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅信用評價結(jié)果，按分級分類原則，依法有序開放：
   （一）主動公開A級納稅人名單及相關(guān)信息；
   （二）根據(jù)社會信用體系建設(shè)需要，以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關(guān)信息。

第五章 納稅信用評價結(jié)果的應(yīng)用

   第二十七條　稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵，失信懲戒的原則，對不同納稅信用級別的納稅人實施分類服務(wù)和管理。
   第二十八條　對納稅信用評價為Ａ級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵措施：
　（一）主動向社會公告年度A級納稅人名單；
   （二）根據(jù)其實際經(jīng)營需要，放寬發(fā)票供應(yīng)限量；
   （三）連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱“3連A”）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項；
   （四）滿足相關(guān)條件的前提下，簡化出口退（免）稅申報、審核，優(yōu)先辦理退稅，具體辦法另行規(guī)定；
   （五）所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合實際情況采取的其他激勵措施。
   第二十九條　對納稅信用評價為B級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實施正常管理，適時進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo),并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供本辦法第二十八條的激勵措施。
   第三十條　對納稅信用評價為C級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十一條的管理措施。
   第三十一條　對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：
   （一）按照本辦法第二十六條的規(guī)定，公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；
   （二）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；
   （三）嚴(yán)格出口退（免）稅審核，加強(qiáng)出口退（免）稅后續(xù)管理；
   （四）每年選取一定比例的納稅人進(jìn)行納稅評估，對其報送的各種資料進(jìn)行嚴(yán)格審核；
   （五）列入重點監(jiān)控對象，在選案環(huán)節(jié)重點關(guān)注，在實施檢查時嚴(yán)格執(zhí)法；經(jīng)檢查存在涉稅違法行為的，嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)予以處理處罰；
   （六）將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；
   （七）D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；
   （八）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

第六章 附  則

   第三十二條　本辦法自2015年1月1日起施行?！渡钲谑袊叶悇?wù)局關(guān)于發(fā)布＜納稅信用等級評定試行辦法＞的公告》（深圳市國家稅務(wù)局公告2011年第8號）、《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布＜納稅信用等級評定管理試行辦法＞的公告》（深地稅告〔2013〕5號）同時廢止。
   第三十三條  本辦法由深圳市國家稅務(wù)局和深圳市地方稅務(wù)局解釋。