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匯算清繳時(shí)關(guān)聯(lián)申報(bào)“心理測(cè)試”壓壓驚
匯算清繳 | 關(guān)聯(lián)申報(bào)太難？先做個(gè)“心理測(cè)試”壓壓驚！
1.我究竟要不要關(guān)聯(lián)申報(bào)？
據(jù)調(diào)查，申報(bào)期內(nèi)我們收到最常見的咨詢問題便是：我究竟要不要關(guān)聯(lián)申報(bào)？來人吶，給我上“心理測(cè)試”！這位客官，您是哪種類型的選手、要不要關(guān)聯(lián)申報(bào)、申報(bào)哪些內(nèi)容，一測(cè)便知！
?。?）您的身份是？
a.居民企業(yè)→（2）
b.非居民企業(yè)→（3）
（2）您的企業(yè)所得稅如何征收？
a.查賬征收→（4）
b.核定征收→A吃瓜型
?。?）您在中國(guó)境內(nèi)混得如何？
a.我在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅→（4）
b.我，我，我們不一樣，反正和a不一樣→A吃瓜型
（4）2017年度您和關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來了嗎？
a.我們之間沒有發(fā)生你想象的那些事情→（5）
b.發(fā)生了，咋滴，俺會(huì)負(fù)責(zé)的→暫屬B關(guān)聯(lián)型，仍須前往（8）進(jìn)一步確認(rèn)是否屬D
?。?）好的。您這么穩(wěn)重，想必一定是跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)了？
a.是的老鐵→（6）
b.不是→（7）
（6）您上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額有多少？
a.已超過55億元→C國(guó)別型
b.未超過55億元→（7）
?。?）您所在的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)有沒有指定您來報(bào)送國(guó)別報(bào)告？
a.有的，我被指定了→C國(guó)別型
b.沒有，我確定→A吃瓜型
c.不知道誒→回家問爸媽
（8）好的。您這么有責(zé)任心，想必一定是跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)了？
a.是的老鐵→（9）
b.不是→（10）
?。?）您上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額有多少？
a.已超過55億元→D關(guān)聯(lián)國(guó)別型
b.未超過55億元→（10）
（10）您所在的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)有沒有指定您來報(bào)送國(guó)別報(bào)告？
a.有的，我被指定了→D關(guān)聯(lián)國(guó)別型
b.沒有，我確定→B關(guān)聯(lián)型
c.不知道誒→回家問爸媽
測(cè)試結(jié)果
A吃瓜型：您無(wú)須進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
B關(guān)聯(lián)型：您要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。但您關(guān)聯(lián)申報(bào)時(shí)無(wú)須填報(bào)國(guó)別報(bào)告表，填報(bào)基礎(chǔ)信息后，關(guān)聯(lián)交易信息部分的表格根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況選填。
C國(guó)別型：您要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。但您關(guān)聯(lián)申報(bào)時(shí)只要填報(bào)基礎(chǔ)信息和國(guó)別報(bào)告表即可，其他表格無(wú)須填報(bào)。
D關(guān)聯(lián)國(guó)別型：您要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。作為雙重身份持有者，國(guó)際交易界寵兒，能力越大責(zé)任越大，您既要填報(bào)基礎(chǔ)信息和關(guān)聯(lián)交易相關(guān)表格，又要填報(bào)國(guó)別報(bào)告表。是不是很開心？
2.測(cè)試顯示我無(wú)須進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，但電子稅務(wù)局仍顯示關(guān)聯(lián)申報(bào)的待申報(bào)信息，是否需要零申報(bào)？不申報(bào)的話會(huì)產(chǎn)生逾期罰款嗎？
年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。用人話說就是，如果您第1題的測(cè)試結(jié)果是A類型，那么對(duì)于電子稅務(wù)局首頁(yè) “本月應(yīng)申報(bào)”的申報(bào)信息，您無(wú)需進(jìn)行任何處理，不用零申報(bào)。
3.關(guān)聯(lián)申報(bào)截止日期是哪天？
2018年5月31日。但拖延癥晚期患者請(qǐng)注意，對(duì)你而言關(guān)聯(lián)申報(bào)截止日期就是今天！
4.怎么進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)？
登陸深圳國(guó)稅官網(wǎng)（www.szgs.gov.cn）,點(diǎn)擊“國(guó)稅入口”登錄電子稅務(wù)局，選擇“全部功能”—>“申報(bào)繳稅/報(bào)表報(bào)送”—>“中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表”，即可進(jìn)入申報(bào)界面；或者通過電子稅務(wù)局首頁(yè)“本月應(yīng)申報(bào)信息”，點(diǎn)擊“申報(bào)”進(jìn)入申報(bào)界面。
5.關(guān)聯(lián)申報(bào)要報(bào)什么？
關(guān)聯(lián)申報(bào)的內(nèi)容包括22張表，包括：
（1）基礎(chǔ)信息：共3張表，必填；
?。?）關(guān)聯(lián)交易信息：共13張表，按實(shí)際情況選填；
?。?）國(guó)別報(bào)告表：共6張表，符合條件者填寫。
不同情況下需填報(bào)的內(nèi)容不一樣呢。想知道您要填哪些表，可返回第1題進(jìn)行測(cè)試。
6.什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系？
關(guān)聯(lián)股息分為以下七種：股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購(gòu)銷和勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系、親屬關(guān)系、實(shí)質(zhì)關(guān)系。具體的認(rèn)定方式詳見42號(hào)公告第2條的規(guī)定。
7.關(guān)聯(lián)交易有哪些類型？
關(guān)聯(lián)交易主要包括：有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務(wù)交易。各類型的細(xì)分詳見42號(hào)公告第4條的規(guī)定。
8.需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的企業(yè)，是否22張表單都要填報(bào)？
不是，除《報(bào)告企業(yè)信息表》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張基礎(chǔ)信息表必填外，其他表格由納稅人根據(jù)實(shí)際情況選填。
9.我還沒有申報(bào)企業(yè)所得稅年報(bào)，可以先進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)嗎？
不可以。必須先完成企業(yè)所得稅年報(bào)，才可進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。企業(yè)所得稅年報(bào)和關(guān)聯(lián)申報(bào)的截止日期都是2018年5月31日，建議提前登陸電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)，避免臨近截止日期因企業(yè)數(shù)據(jù)收集、網(wǎng)絡(luò)擁堵等原因影響申報(bào)。
10.G112000境外關(guān)聯(lián)方信息表中“實(shí)際稅負(fù)”要怎么算？
曾經(jīng)有納稅人就這個(gè)問題對(duì)直播課程進(jìn)行了刷屏，作為一名記性特別靠譜的小編，我必須重申：
“實(shí)際稅負(fù)”欄應(yīng)填報(bào)境外關(guān)聯(lián)方在所在國(guó)最近年度實(shí)際繳納所得稅性質(zhì)的稅種的稅負(fù)。實(shí)際稅負(fù)＝實(shí)際繳納所得稅性質(zhì)的稅種的稅款金額（扣除各種稅收返還）÷所得稅性質(zhì)的稅種的應(yīng)納稅所得額×100%。所得稅性質(zhì)的稅種的應(yīng)納稅所得額小于零的，按零填報(bào)。
“實(shí)際稅負(fù)”欄應(yīng)填報(bào)境外關(guān)聯(lián)方在所在國(guó)最近年度實(shí)際繳納所得稅性質(zhì)的稅種的稅負(fù)。實(shí)際稅負(fù)＝實(shí)際繳納所得稅性質(zhì)的稅種的稅款金額（扣除各種稅收返還）÷所得稅性質(zhì)的稅種的應(yīng)納稅所得額×100%。所得稅性質(zhì)的稅種的應(yīng)納稅所得額小于零的，按零填報(bào)。
11.納稅人與關(guān)聯(lián)方是長(zhǎng)期控股關(guān)系，不存在截止日期，G101000關(guān)聯(lián)關(guān)系表中的“截止日期”一欄如何填寫？
關(guān)聯(lián)關(guān)系表中的“起始日期”和“截止日期”欄目，可以披露關(guān)聯(lián)關(guān)系在該年度開始或終止的情況；不過呢，如果該年度關(guān)聯(lián)關(guān)系未發(fā)生變化，那么填報(bào)該年度起始和截止日期即可，即：2017年1月1日至2017年12月31日。
12.國(guó)別報(bào)告那里提到的最終控股企業(yè)，具體怎么界定？
判斷一個(gè)企業(yè)是不是最終控股企業(yè)，就看它是否同時(shí)具備以下兩個(gè)技能：
（1）能夠合并其所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表：
?。?）不能被其他企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表；
簡(jiǎn)單說，也就是跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的最頂層母公司。（不過，如果是境外沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、子公司等的單一境內(nèi)企業(yè)集團(tuán)的最頂層母公司，則無(wú)需進(jìn)行國(guó)別報(bào)告報(bào)送。）
13.國(guó)別報(bào)告應(yīng)采用何種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則填寫？
跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)按照各成員實(shí)體所在國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則填報(bào)國(guó)別報(bào)告相關(guān)表單。
14.國(guó)別報(bào)告應(yīng)采用何種語(yǔ)言填寫？
國(guó)別報(bào)告應(yīng)當(dāng)以中英文雙語(yǔ)填寫，即《國(guó)別報(bào)告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表》等三張中文表應(yīng)當(dāng)使用中文填寫；《國(guó)別報(bào)告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表（英文）》等三張表應(yīng)當(dāng)使用英文填寫。如果部分實(shí)體既無(wú)中文名稱，也無(wú)英文名稱，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行進(jìn)行翻譯，并在《國(guó)別報(bào)告－附加說明表》中進(jìn)行說明。
好了，今天的關(guān)聯(lián)申報(bào)重點(diǎn)就劃到這里。申報(bào)期間有任何疑問，歡迎您向我們反饋、查詢。具體方式有：
1.登陸深圳市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站 （www.szgs.gov.cn）或撥打12366。
2.與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。
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