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免抵退稅基本常識
一、基本概念
“免”是指生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品出口后，免征出口環(huán)節(jié)的增值稅。
“抵”是指生產(chǎn)企業(yè)為生產(chǎn)出口產(chǎn)品而外購原材料、外購商品、外購燃料、外購動力等所發(fā)生的進項增值稅，可以抵減內(nèi)銷產(chǎn)品而發(fā)生的銷項增值稅額。
“退”是指生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)時，當月的進項稅額抵完銷項稅額后尚有富余的，即有留抵額時，留抵部分可以全部或部分退還給出口企業(yè)。
二、生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)
這里說的生產(chǎn)企業(yè)是指具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)。生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品可以內(nèi)銷也可以外銷，但外銷產(chǎn)品必須是自產(chǎn)產(chǎn)品或視同自產(chǎn)產(chǎn)品，貨物出口后可以享受免抵退稅的優(yōu)惠政策。
外貿(mào)企業(yè)是指從事進出口貿(mào)易的企業(yè)。外貿(mào)企業(yè)在經(jīng)批準的商品經(jīng)營范圍內(nèi)，具有自主進出口經(jīng)營權(quán)。外貿(mào)企業(yè)一般不自己生產(chǎn)產(chǎn)品，出口的商品都是從其他企業(yè)采購的，另外，它也可以代理其他企業(yè)進行商品的進出口交易。
由于兩種企業(yè)的經(jīng)營方式及商品的來源等有很大不同，所以其出口退稅的計算方法也不相同。
三、一般貿(mào)易和加工貿(mào)易
根據(jù)出口貨物的貿(mào)易方式，進出口貿(mào)易分為許多種，如一般貿(mào)易、加工貿(mào)易、補償貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易、邊境貿(mào)易、過境貿(mào)易等，其中一般貿(mào)易和加工貿(mào)易是進出口業(yè)務(wù)最常用的兩種貿(mào)易方式。
一般貿(mào)易是相對其他貿(mào)易方式而言的貿(mào)易名稱，是指具有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)單邊進口貨物或單邊出口貨物的貿(mào)易方式。
加工貿(mào)易是指企業(yè)自營或委托其他單位代理進口原材料、輔料等，通過自己加工或委托加工，做成產(chǎn)成品或半成品后再復(fù)出口的業(yè)務(wù)，其主要特征就是加工。它包括進料加工、來料加工、裝配業(yè)務(wù)等。它與一般貿(mào)易的主要區(qū)別在于，一般貿(mào)易的出口貨物耗用的原材料主要由國內(nèi)采購，而加工貿(mào)易的出口貨物耗用的原材料主要由國外進口。
四、一般納稅人與小規(guī)模納稅人
一般納稅人的增值稅進項稅額可以抵扣，出口貨物可以享受免抵退的稅收優(yōu)惠政策。
小規(guī)模納稅人的進項稅額不能抵扣，出口貨物只享受免稅的優(yōu)惠政策。
五、免抵退稅的稅種
先說抵。目前我國允許抵扣的稅種只有增值稅一種，因為我國執(zhí)行的價外稅只有增值稅這一種。
再說免、退。生產(chǎn)企業(yè)出口免稅和出口退稅只適用于流轉(zhuǎn)稅，具體到稅種則只有兩種，即增值稅和消費稅。其中增值稅實行免抵退政策，消費稅實行免征政策（有部分列名企業(yè)也有實行免、退的）。
六、稅率和退稅率
稅率是指按照一定的計稅依據(jù)進行征稅的比例或者額度。就企業(yè)而言，由于經(jīng)營規(guī)模有大小之別，地理位置有城鄉(xiāng)之差，同一產(chǎn)品的稅種及稅率是有差別的。
退稅率與征稅稅率不同，它不是根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)或規(guī)模劃分的，它是由出口產(chǎn)品的性質(zhì)及類別決定的。也就是說，不同產(chǎn)品的退稅率可能是不同的。
作為一項政府鼓勵出口的政策，出口退稅的稅率即退稅率也是緊隨國家和世界經(jīng)濟形勢的變化而變化的。作為出口退稅會計，需要做的就是要關(guān)注國家稅務(wù)總局發(fā)布的退稅率調(diào)整通知，以便及時更新退稅系統(tǒng)的退稅率庫，這樣才能減少因退稅率變化給自己工作帶來的麻煩，也才能避免因此而給企業(yè)帶來經(jīng)濟上的損失。
“免”是指生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品出口后，免征出口環(huán)節(jié)的增值稅。
“抵”是指生產(chǎn)企業(yè)為生產(chǎn)出口產(chǎn)品而外購原材料、外購商品、外購燃料、外購動力等所發(fā)生的進項增值稅，可以抵減內(nèi)銷產(chǎn)品而發(fā)生的銷項增值稅額。
“退”是指生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)時，當月的進項稅額抵完銷項稅額后尚有富余的，即有留抵額時，留抵部分可以全部或部分退還給出口企業(yè)。
二、生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)
這里說的生產(chǎn)企業(yè)是指具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)。生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品可以內(nèi)銷也可以外銷，但外銷產(chǎn)品必須是自產(chǎn)產(chǎn)品或視同自產(chǎn)產(chǎn)品，貨物出口后可以享受免抵退稅的優(yōu)惠政策。
外貿(mào)企業(yè)是指從事進出口貿(mào)易的企業(yè)。外貿(mào)企業(yè)在經(jīng)批準的商品經(jīng)營范圍內(nèi)，具有自主進出口經(jīng)營權(quán)。外貿(mào)企業(yè)一般不自己生產(chǎn)產(chǎn)品，出口的商品都是從其他企業(yè)采購的，另外，它也可以代理其他企業(yè)進行商品的進出口交易。
由于兩種企業(yè)的經(jīng)營方式及商品的來源等有很大不同，所以其出口退稅的計算方法也不相同。
三、一般貿(mào)易和加工貿(mào)易
根據(jù)出口貨物的貿(mào)易方式，進出口貿(mào)易分為許多種，如一般貿(mào)易、加工貿(mào)易、補償貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易、邊境貿(mào)易、過境貿(mào)易等，其中一般貿(mào)易和加工貿(mào)易是進出口業(yè)務(wù)最常用的兩種貿(mào)易方式。
一般貿(mào)易是相對其他貿(mào)易方式而言的貿(mào)易名稱，是指具有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)單邊進口貨物或單邊出口貨物的貿(mào)易方式。
加工貿(mào)易是指企業(yè)自營或委托其他單位代理進口原材料、輔料等，通過自己加工或委托加工，做成產(chǎn)成品或半成品后再復(fù)出口的業(yè)務(wù)，其主要特征就是加工。它包括進料加工、來料加工、裝配業(yè)務(wù)等。它與一般貿(mào)易的主要區(qū)別在于，一般貿(mào)易的出口貨物耗用的原材料主要由國內(nèi)采購，而加工貿(mào)易的出口貨物耗用的原材料主要由國外進口。
四、一般納稅人與小規(guī)模納稅人
一般納稅人的增值稅進項稅額可以抵扣，出口貨物可以享受免抵退的稅收優(yōu)惠政策。
小規(guī)模納稅人的進項稅額不能抵扣，出口貨物只享受免稅的優(yōu)惠政策。
五、免抵退稅的稅種
先說抵。目前我國允許抵扣的稅種只有增值稅一種，因為我國執(zhí)行的價外稅只有增值稅這一種。
再說免、退。生產(chǎn)企業(yè)出口免稅和出口退稅只適用于流轉(zhuǎn)稅，具體到稅種則只有兩種，即增值稅和消費稅。其中增值稅實行免抵退政策，消費稅實行免征政策（有部分列名企業(yè)也有實行免、退的）。
六、稅率和退稅率
稅率是指按照一定的計稅依據(jù)進行征稅的比例或者額度。就企業(yè)而言，由于經(jīng)營規(guī)模有大小之別，地理位置有城鄉(xiāng)之差，同一產(chǎn)品的稅種及稅率是有差別的。
退稅率與征稅稅率不同，它不是根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)或規(guī)模劃分的，它是由出口產(chǎn)品的性質(zhì)及類別決定的。也就是說，不同產(chǎn)品的退稅率可能是不同的。
作為一項政府鼓勵出口的政策，出口退稅的稅率即退稅率也是緊隨國家和世界經(jīng)濟形勢的變化而變化的。作為出口退稅會計，需要做的就是要關(guān)注國家稅務(wù)總局發(fā)布的退稅率調(diào)整通知，以便及時更新退稅系統(tǒng)的退稅率庫，這樣才能減少因退稅率變化給自己工作帶來的麻煩，也才能避免因此而給企業(yè)帶來經(jīng)濟上的損失。
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